Vergi Borçlarının Tecili ve Taksitlendirilmesi
6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’a göre
1. Tecil Nedir?
Tecil; borçlunun, borcunu vadesinde ödememesi, haciz uygulanması veya haczedilen malın paraya çevrilmesinin, kendisini çok zor duruma düşüreceği hallerde, vergi borcunun belirli şartlar altında ertelenerek taksite bağlanmasıdır.
Dayanak: 6183 sayılı Kanun, Madde 48
2. Tecil Zorunlu mu?
Hayır. Tecil, borçlunun talebine bağlıdır ve idarenin takdirine bağlı olarak uygulanır. İdare, borçlunun çok zor durumda olduğuna kanaat getirirse tecil kararı verebilir.
3. Tecil Şartları Nelerdir?
a. Teminat Gösterilmesi
50.000 TL’ye kadar olan borçlar için teminat aranmaz. Üzerindeki borçlar için 50.000 TL’yi aşan kısmın yarısı kadar teminat gösterilmesi gerekir.
Kabul Edilen Teminatlar:
• Nakit para
• Banka teminat mektupları
• Sigorta şirketi kefalet senetleri
• Devlet iç borçlanma senetleri
• Hacizli menkul/gayrimenkul mallar
Dayanak: 6183 sayılı Kanun, Madde 10-11
b. Borç Ödemede İyi Niyet
Düzenli ödeme geçmişi olan ve iyi niyetli davranan borçluların talepleri kabul edilir. Ödeme alışkanlığı olmayan borçluların talepleri reddedilebilir.
c. Yazılı Müracaat
Tecil talebi yazılı olarak yapılmalıdır. Borçlu, bizzat ya da vekili aracılığıyla başvurabilir.
4. Hangi Borçlar Tecil Kapsamına Girer?
• Gelir ve kurumlar vergisi
• Katma değer vergisi (KDV)
• Muhtasar ve prim hizmet beyannamesi
• Motorlu taşıtlar vergisi
• Trafik cezaları
• Yükseköğrenim kredi/harç borçları
• Karayolu taşıma cezaları
• Ecrimisil ve benzeri haklar
5. Hangi Borçlar Tecil Kapsamına Girmez?
• Geçici vergi
• ÖTV, BSMV, ÖİV
• Harçlar (tapuda ikmalen tarhiyat hariç)
• Turizm ve eğitim katkı payı
• Kamu ihale damga vergileri
6. Uzlaşma ve Pişmanlık Durumunda Tecil
• Uzlaşma sonrası borçlar için tecil talep edilebilir.
• Pişmanlıkla beyan edilen vergi asılları tecil kapsamına girmez.
• Ceza indirimi talebi varsa, tecil yapılamaz.
7. Hacizden Sonra Tecil
Borç tecil edilirse, haczedilen mallar teminat yerine geçer. Borcun ödenmesiyle orantılı olarak haciz kaldırılabilir.
Örnek: Hacizli malların değeri borcun tamamını karşılıyorsa ek teminat istenmez.
Amme borçlusunun alacaklı her bir tahsil dairesince tecil edilecek borçlarının
toplamının 50.000 lirayı (bu tutar dahil) aşmaması şartıyla tecil edilecek borçlar
için teminat aranılmaz. Tecil ve taksitlendirilecek amme alacaklarının toplam
tutarının 50.000 lirayı aşması durumunda, gösterilmesi zorunlu olan teminat
tutarı 50.000 lirayı aşan kısmın yarısıdır.
Örnek 1: Mükellef (A), 14/1/2025 tarihinde bağlı bulunduğu vergi dairesine
müracaat ederek, 800.000 lira borcunun taksitlendirilmesini talep etmiş, vergi
dairesi mükellefin talebini değerlendirmiş ve borcun Ocak 2025 ayından itibaren
12 ayda 12 eşit taksitte ödenmesini uygun görmüştür.
Vergi dairesi, mükelleften taksitlendirilen bu borcu için 50.000 lirayı aşan kısmın
yarısı olan [(800.000–50.000=) 750.000/2=] 375.000 lira değerinde teminat
göstermesini isteyecektir.
8. Ödeme Süresi ve Planı
Taksitli ödeme süresi en fazla 36 ay olabilir.
Taksitler ayın son günü ödenmelidir. Resmi tatile denk gelirse ilk iş günü son ödeme tarihidir.
9. Tecil Faizi ve Hesaplama
Güncel Yıllık Tecil Faizi (21.05.2024 sonrası): %48
Hesaplama Formülü:
Taksit Tutarı x Faiz Oranı x Gün Sayısı / 36.000
Not: Her taksit için ayrı ayrı faiz hesaplanır.
10. Faiz Oranı Değişirse Ne Olur?
Faiz oranı düşerse, yeni oran sadece yeni taksitlere uygulanır.
Faiz oranı artarsa, başvuru eski oranla yapılmışsa artış yeni talepler için geçerlidir.
11 Çok Zor Du rum Halinin Tespiti
Bilanço Usulü Mükelleflerde:
Likidite Oranı Formülü:
Dönen Varlıklar / Kısa Vadeli Borçlar
• 1’in üzerindeyse tecil yapılmaz
• 1 > oran > 0,50 ise en fazla 18 ay
• 0,50 ve altı ise en fazla 36 ay
12. Tecil Altında Borcu Yoktur Yazısı Alınabilir mi?
Evet. Tecil edilmiş borçlar için ödemeler düzenli yapılıyorsa, borcu yoktur yazısı verilebilir
13. Tecil ve Taksitlendirme Başvurusu Nasıl Yapılır?
Borçlarının tecil ve taksitlendirilmesini talep eden borçlular başvurularını;
• Dijital Vergi Dairesine (dijital.gib.gov.tr) giriş yaparak “Taksitlendirme/
Tecil Talep İşlemleri (6183 S.K. 48. Md. Kapsamında)” menüsü aracılığıyla
elektronik ortamda,
• Tecil ve Taksitlendirme Talep Formu ile bağlı bulunulan vergi dairesine bizzat
veya posta yoluyla yapabilirler.
14. Tecil Şartlarına Uyulmamasının Sonuçları Nedir?
Taksitlerin hesaplanan tecil faiziyle birlikte tahsil edilmesi gerekmektedir. Taksit
tutarları ile hesaplanan tecil faizlerinin tam olarak ödenmemesi, tecilin ihlal
nedenidir. Bu durumda, teminat paraya çevrilir ve cebri icraya ilişkin hükümler
uygulanarak alacağın tahsili yoluna gidilir.
Tecilin geçerliliğini kaybetmesi durumunda, tecil edilen borçlara normal vade
tarihinden itibaren gecikme zammı hesaplanır. Yapılan taksit ödemeleri borca
mahsup edilir. Ancak, tecil edilen amme alacağı gecikme zammı tatbik edilemeyen
alacaklardan ise ödenen tecil faizleri iade veya mahsup edilmez.
15. Tecil Dosyası İhlal Edilirse Tekrar Tecil Talep Edilebilir mi?
Tecil şartlarını ihlal eden borçluların, tecilin geçerli sayılması için tecile yetkili
makamlara yapacakları başvuru üzerine bu makamlarca gerekli değerlendirme
yapıldıktan sonra tecil geçerli sayılabilir.
Daha evvel tecil edilen bir borca karşılık yapılan ödemelerin tecilli sayılması ve
kalan tutarın da belirlenen bir plan dahilinde ödenmesine izin verilmesi anlamına
gelen “tecilin geçerli sayılması” uygulamasında, tecil faizi geçerli sayılan tecil için
Tecil ve Taksitlendirme Talep Formu, Başkanlığımız internet sitesinin (gib.gov.tr) dilekçematik bölümünden temin edilebilir.
Tecil şartlarının ihlal edilmiş olması, gerekli şartların oluşmasıhalinde daha önce tecil edilmiş olan alacağın yeniden tecil
edilmesine engel değildir. Yapılmış ilk müracaat tarihi esas alınarak hesaplanır. Tecilin geçerli sayılması
durumunda da tecile yetkili makamların borçlunun ilk müracaat tarihinden itibaren verilebilecek azami süreyi geçmeyecek şekilde ödeme süresi vermeleri
gerekir.
16. Tecil Edilen Borç Nereden Ödenir?
Borçlarının tecil ve taksitlendirilmesini talep eden borçlular ödemelerini;
• Gib.gov.tr internet sitesi (Dijital Vergi Dairesi ve GİB Mobil
Uygulaması) üzerinden;
• Anlaşmalı bankaların kredi kartları ile
• Anlaşmalı bankaların banka kartları veya banka hesabından,
• Yabancı ülkede faaliyet gösteren bankaların; kredi kartları, banka kartları
ve diğer ödeme yöntemleri ile
• Anlaşmalı bankaların;
• Şubelerinden,
• Alternatif ödeme kanallarından (İnternet Bankacılığı, Telefon Bankacılığı,
Mobil Bankacılık vb.),
• PTT iş yerlerinden,
• Tüm vergi dairelerinden yapabilmektedir
Derya Pektaş
S.M.Mali Müşavir